网校为你整理好了《税法（一）》易错易混要点和经典例题，考试前必须要弄了解！
要点7：打折销售vs销售打折vs销售折让
经典例题
1.【例题·单选题】某商场为增值税一般纳税人，2025年十月举办优惠活动，全部产品8折销售。实质获得含税收入380000元，销售额和打折额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售产品本月发生退货，向买家退款680元，并开具增值税红字发票。该商场当月销项税额是（ ）元。
A.43638.58
B.55213.68
C.64600.00
D.80750.00
【正确答案】A
【答案分析】当月销项税额＝380000÷（1＋13%）×13%－680÷（1＋13%）×13%＝43638.58（元）。
2.【例题·单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，2024年十月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的优惠金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给予现金打折N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（ ）万元。
A.32.50
B.32.11
C.39.00
D.38.61
【正确答案】A
【答案分析】打折销售，假如销售额和打折额在同一张发票上分别注明，可以按打折后的销售额征收增值税，销售额和打折额在同一张发票上分别注明是指销售额和打折额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票“金额”栏注明打折额，而仅在发票的“备注”栏注明打折额的，打折额不能从销售额中减除。现金打折不能在销售额中扣除。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13%＝32.5(万元)。
3.【例题·多选题】下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方法销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处置
B.以旧换新方法销售货物（金银首饰除外），以实质收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
C.还本销售方法销售货物，不能从销售额中减除还本支出
D.销售打折方法销售货物，不能从计税销售额中扣减打折额
E.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给买家的，直销企业的销售额为其向买家收取的全部价款和价外成本
【正确答案】ACD
【答案分析】选项B,以旧换新业务中，金银首饰以旧换新，按实质收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不能扣减旧货物的回收价格。选项E，直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给买家的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外成本。
